證券代碼：601028證券簡稱：玉龍股份公告編號：2023-026

　　本公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　重要內(nèi)容提示：

　　●每股分配比例

　　A股每股現(xiàn)金紅利0.035元

　　●相關(guān)日期

　　●差異化分紅送轉(zhuǎn)：否

　　一、通過分配方案的股東大會屆次和日期

　　本次利潤分配方案經(jīng)公司2023年5月15日的2022年年度股東大會審議通過。

　　二、分配方案

　　1.發(fā)放年度：2022年年度

　　2.分派對象：

　　截至股權(quán)登記日下午上海證券交易所收市后，在中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司上海分公司（以下簡稱“中國結(jié)算上海分公司”）登記在冊的本公司全體股東。

　　3.分配方案：

　　本次利潤分配以方案實(shí)施前的公司總股本783,025,760股為基數(shù)，每股派發(fā)現(xiàn)金紅利0.035元（含稅），共計(jì)派發(fā)現(xiàn)金紅利27,405,901.60元。

　　三、相關(guān)日期

　　四、分配實(shí)施辦法

　　1.實(shí)施辦法

　　除公司自行發(fā)放對象外，無限售條件流通股的紅利委托中國結(jié)算上海分公司通過其資金清算系統(tǒng)向股權(quán)登記日上海證券交易所收市后登記在冊并在上海證券交易所各會員辦理了指定交易的股東派發(fā)。已辦理指定交易的投資者可于紅利發(fā)放日在其指定的證券營業(yè)部領(lǐng)取現(xiàn)金紅利，未辦理指定交易的股東紅利暫由中國結(jié)算上海分公司保管，待辦理指定交易后再進(jìn)行派發(fā)。

　　2.自行發(fā)放對象

　　股東濟(jì)南高新控股集團(tuán)有限公司、海南厚皚科技有限公司的現(xiàn)金紅利由公司自行發(fā)放（信用擔(dān)保賬戶除外）。

　　3.扣稅說明

　?。?）對于持有公司股份的個人及證券投資基金，根據(jù)《關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2012]85號）以及《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2015]101號）有關(guān)規(guī)定，個人及證券投資基金從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅，本次分紅派息實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金紅利為每股人民幣0.035元；持股期限在1年以內(nèi)（含1年）的，暫不扣繳個人所得稅，本次分紅派息實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金紅利為每股人民幣0.035元，待其在股權(quán)登記日后轉(zhuǎn)讓公司股票時，中國結(jié)算上海分公司根據(jù)其持股期限計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從其資金賬戶中扣收并劃付中國結(jié)算上海分公司，中國結(jié)算上海分公司于次月5個工作日內(nèi)劃付公司，公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　具體實(shí)際稅負(fù)為：股東持股期限（持股期限是指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間）在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為20%；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為10%；持股期限超過1年的，其股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

　?。?）對于持有本公司股票的合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）股東，公司根據(jù)國家稅務(wù)總局于2009年1月23日頒布的《關(guān)于中國居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]47號）的規(guī)定，按照10%的稅率統(tǒng)一代扣代繳企業(yè)所得稅，稅后實(shí)際派發(fā)的現(xiàn)金紅利為每股人民幣0.0315元。如相關(guān)股東認(rèn)為其取得的股息收入需要享有任何稅收協(xié)定（安排）待遇的，可按照規(guī)定在取得股息后自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

　?。?）對于香港聯(lián)交所投資者（包括企業(yè)和個人）通過滬股通持有本公司A股股票的股東（“滬股通股東”），其現(xiàn)金紅利由公司通過中國結(jié)算上海分公司向股票名義持有人賬戶以人民幣派發(fā)。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2014]81號），公司按照10%的稅率代扣代繳所得稅，稅后實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金紅利為每股人民幣0.0315元。如相關(guān)投資者認(rèn)為其取得的股息收入需要享受任何稅收協(xié)定（安排）待遇，可按照《財(cái)稅[2014]81號通知》的規(guī)定在取得股息后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

　?。?）對于其他機(jī)構(gòu)投資者和法人股東，公司將不代扣代繳現(xiàn)金紅利所得稅，其所得稅由納稅人在所得發(fā)生地自行繳納，本次分紅派息實(shí)際派發(fā)現(xiàn)金紅利為每股人民幣0.035元。

　　五、有關(guān)咨詢辦法

　　公司2022年年度權(quán)益分派實(shí)施相關(guān)事項(xiàng)咨詢方式如下：

　　聯(lián)系部門：董事會辦公室

　　聯(lián)系電話：0531-86171227

　　特此公告。

　　山東玉龍黃金股份有限公司董事會

　　2023年6月20日

　　證券代碼：601028證券簡稱：玉龍股份公告編號：2023-028

　　山東玉龍黃金股份有限公司

　　關(guān)于上海證券交易所對公司2022年年度

　　報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函的回復(fù)公告

　　本公司董事會及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。

　　山東玉龍黃金股份有限公司（以下簡稱“公司”）于2023年5月16日收到上海證券交易所上市公司管理一部下發(fā)的《關(guān)于對山東玉龍黃金股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證公函【2023】0530號）（以下簡稱《工作函》），現(xiàn)對《工作函》相關(guān)問題回復(fù)如下：

　　1.關(guān)于業(yè)績。年報(bào)顯示，公司主要從事大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)，2022年公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入109.36億元，同比下降3.67%，歸母凈利潤2.91億元，同比下降20.04%，銷售毛利率5.42%，同比增加0.91個百分點(diǎn)，營業(yè)收入、歸母凈利潤與銷售毛利率變動趨勢不一致。此外，分季度營業(yè)收入較為平穩(wěn)，但歸母凈利潤波動較大，1-4季度分別為0.76億元、0.32億元、0.32億元、1.52億元。

　　請公司：（1）結(jié)合貿(mào)易業(yè)務(wù)的經(jīng)營模式等，具體說明收入確認(rèn)的時點(diǎn)和方法；（2）結(jié)合成本項(xiàng)目、銷售價格、同行業(yè)可比公司情況等，說明營業(yè)收入、歸母凈利潤與銷售毛利率變動趨勢不一致的原因及合理；（3）結(jié)合收入確認(rèn)和結(jié)算模式、成本結(jié)轉(zhuǎn)方式、市場供需變化等，說明分季度歸母凈利潤和營業(yè)收入變動趨勢不一致的原因及合理。請會計(jì)師發(fā)表意見。

　　公司回復(fù)：

　?。?）結(jié)合貿(mào)易業(yè)務(wù)的經(jīng)營模式等，具體說明收入確認(rèn)的時點(diǎn)和方法；

　　（1.1）收入確認(rèn)的具體原則

　?。?.1.1）大宗商品貿(mào)易

　?。?.1.1.1）業(yè)務(wù)模式

　　公司的大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)主要是圍繞產(chǎn)業(yè)客戶整合資源，通過對渠道的自主控制，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈上下游產(chǎn)品的流通。公司始終以客戶需求為導(dǎo)向，通過整合下游客戶的差異化需求，集中向上游供應(yīng)商進(jìn)行采購，再銷售給下游客戶，以此獲取交易差價保證合理的商業(yè)利潤。

　　公司按照行業(yè)慣例，發(fā)揮自身資金優(yōu)勢，根據(jù)購銷合同向上游供應(yīng)商預(yù)付一定比例的貨款，供應(yīng)商依據(jù)合同約定的交貨方式進(jìn)行貨物交割，公司收貨后按照合同約定結(jié)算剩余貨款。面對下游客戶，公司采取預(yù)收款和應(yīng)收款相結(jié)合的方式，下游客戶到指定第三方倉庫提貨后、貿(mào)易標(biāo)的物通過約定的水運(yùn)或陸運(yùn)等方式運(yùn)離所在第三方倉庫或貿(mào)易標(biāo)的物所在庫位，所屬人變更為客戶，公司取得產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移單據(jù)或者第三方倉庫的倉單和客戶結(jié)算單時作為銷售收入的確認(rèn)時點(diǎn)，按從客戶應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的金額開具銷售發(fā)票，按照合同約定收取剩余貨款。

　?。?.1.1.2）收入確認(rèn)的時點(diǎn)

　　根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移至客戶時，公司確認(rèn)貿(mào)易收入。根據(jù)銷售合同約定，貿(mào)易標(biāo)的物運(yùn)離所在第三方倉庫或貿(mào)易標(biāo)的物所在庫位，所屬人變更為客戶，公司取得產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移單據(jù)或者第三方倉庫的倉單和客戶結(jié)算單時作為銷售收入的確認(rèn)時點(diǎn)，按從客戶應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的金額開具銷售發(fā)票。

　　（1.1.1.3）收入確認(rèn)方法

　　公司大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)收入均采用總額法進(jìn)行收入確認(rèn)。

　　采用總額法還是凈額法確認(rèn)收入主要判斷公司是否為合同的主要責(zé)任人，如果是，應(yīng)按照總額法確認(rèn)收入，反之應(yīng)按照凈額法確認(rèn)收入。

　　公司是否為合同的主要責(zé)任人，應(yīng)根據(jù)公司向客戶轉(zhuǎn)讓商品前對該商品的控制情況進(jìn)行判斷。在具體判斷公司是否擁有商品控制權(quán)時，應(yīng)綜合考慮以下因素：①企業(yè)承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任；②企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前或之后承擔(dān)了該商品的存貨風(fēng)險；③企業(yè)有權(quán)自主決定所交易商品的價格；④其他相關(guān)事實(shí)或情況。

　　根據(jù)公司與下游客戶簽訂合同的相關(guān)約定，公司在向客戶轉(zhuǎn)移商品前能夠控制該商品，是合同的主要責(zé)任人，貨物交付前的風(fēng)險和費(fèi)用均由公司自行承擔(dān)。公司主要參考各大商務(wù)平臺實(shí)時公布貨物價格、水路運(yùn)輸價格、鐵路運(yùn)輸價格，并結(jié)合自身資金優(yōu)勢和客戶的具體需求與上下游客戶進(jìn)行協(xié)商定價。公司采用預(yù)收款和應(yīng)收款相結(jié)合的方式與下游客戶訂立銷售合同，需承擔(dān)與商品銷售有關(guān)的信用風(fēng)險。綜上，公司大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)采用總額法確認(rèn)收入。

　?。?.1.2）黃金采選業(yè)務(wù)

　　包括黃金、白銀的銷售等，對于黃金和白銀銷售收入，公司將其作為在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)，于客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。對于其他收入，按相關(guān)合同、協(xié)議的約定，在客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)，相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)收到或取得收款權(quán)利時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　?。?）結(jié)合成本項(xiàng)目、銷售價格、同行業(yè)可比公司情況等，說明營業(yè)收入、歸母凈利潤與銷售毛利率變動趨勢不一致的原因及合理；

　　（2.1）近兩年主要產(chǎn)品的營業(yè)收入、成本和毛利率情況

　　大宗貿(mào)易按品類：

　　注：公司2022年暫停原油業(yè)務(wù)的主要原因系市場行情持續(xù)不穩(wěn)定，產(chǎn)品價格波動較大，公司基于上述因素暫緩了原油產(chǎn)品的業(yè)務(wù)開展，計(jì)劃待后續(xù)市場行情好轉(zhuǎn)后擇機(jī)開展。

　　其中：公司農(nóng)林產(chǎn)品主要涉及的產(chǎn)品明細(xì)情況如下表

　　以下是精對苯二甲酸市場價格趨勢圖：

　　以下是天然橡膠市場價格趨勢圖：

　　以下是棉花市場價格趨勢圖：

　　注：2022年公司農(nóng)林產(chǎn)品分產(chǎn)品銷售情況如上表所示，其中產(chǎn)品收入規(guī)模有所減少的是棉花和天然橡膠，公司從2022年第二季度開始逐步減少了相關(guān)銷售訂單，主要原因如下：

　　隨著2021年上半年下游消費(fèi)持續(xù)恢復(fù)，2021年1-3季度，內(nèi)外棉期現(xiàn)貨價差整體區(qū)間震蕩；10月份之后，受國內(nèi)籽棉收購價大幅上漲影響，國內(nèi)棉價表現(xiàn)明顯偏強(qiáng)，2022年1月至6月上旬，國內(nèi)棉花期現(xiàn)貨價格保持在20000元/噸一線以上高位運(yùn)行，大部分軋花企業(yè)由于收購成本較高挺價意愿較強(qiáng)，而下游紡織企業(yè)需求偏弱，2021/2022年度新棉銷售持續(xù)偏慢。2022年6月中旬開始鄭棉期價開始急劇下跌，主要原因是美國受持續(xù)高通脹威脅，6月美聯(lián)儲開始激進(jìn)加息，國際棉價破位下跌。

　　2022年天然橡膠的供給面：海南產(chǎn)區(qū)將全面割膠生產(chǎn)，云南產(chǎn)區(qū)進(jìn)入旺產(chǎn)期，國內(nèi)天然橡膠初加工原料供應(yīng)偏寬松，而需求面：國內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進(jìn)度明顯提速，輪胎替換需求量將增加，提振天然橡膠需求。但受美國及歐元區(qū)通貨膨脹壓力大，輪胎等橡膠制品需求仍相對偏弱。

　　基于對市場預(yù)期情況，市場總量是偏緊的，公司從2022年第二季度開始逐步減少了相關(guān)產(chǎn)品銷售訂單。

　　精對苯二甲酸（PTA）收入規(guī)模較上期略有降低，毛利率上升，主要原因系國內(nèi)PTA市場整體呈現(xiàn)先漲后跌態(tài)勢，整體市價寬幅走高后回落，第一階段：在1月初-6月中上旬，成本端受國際局勢影響，國際油價上漲，對化工品市場提振較強(qiáng)，且期間歐美調(diào)油需求旺盛，原料供應(yīng)偏緊也支撐市場對化工品市場提振較強(qiáng)，因此成本端主導(dǎo)下PTA價格大幅走闊，從1月初4983元/噸上漲至7705元/噸附近高位，屬于寬幅大漲期。第二階段：在6月中下旬-7月中旬，因歐美通脹逐漸加劇，為抑制高企通脹采取了激進(jìn)的緊縮政策，原油價格逐漸下降，對化工品市場支撐減弱，下游聚酯多有減產(chǎn)保價意愿，負(fù)荷下滑3%左右，對PTA需求減弱。第三階段：在7月下旬到9月中上旬基于國際局勢，市場對全球經(jīng)濟(jì)衰退的擔(dān)憂重燃，疊加美元走強(qiáng)和伊朗核協(xié)議談判重啟等外部因素也聯(lián)手施壓油價，原油大跌，對化工品市場支撐不足，但期間因臺風(fēng)天氣影響，原料部分停運(yùn)，PTA裝置檢修以及意外故障增多，供應(yīng)偏緊且臨近期貨交割時限，在前期超賣之下，工廠以及貿(mào)易商買貨情緒較高，價格微幅上調(diào)期。第四階段：9月中下旬至年底，國際油價小幅偏強(qiáng)震蕩運(yùn)行，對化工品市場支撐一般，且期間PTA自身供應(yīng)回升，現(xiàn)貨流通偏緊開始緩解。

　　精對苯二甲酸（PTA）主要業(yè)務(wù)周期集中在2022年1-6月以及12月，公司業(yè)務(wù)人員基于自身多年豐富從業(yè)經(jīng)歷以及對未來市場走勢精準(zhǔn)判斷，其收入規(guī)模較上期雖略有降低，但毛利率是上升的。

　　（2.2）公司近兩年主要產(chǎn)品銷量、銷售價格和成本變動情況

　?。?.3）近兩年煤炭市場價格趨勢情況

　?。?.4）2022年度公司各月一次性加權(quán)平均趨勢情況

　?。?.5）公司近兩年歸母凈利潤情況

　　單位：億元

　　（2.6）母公司前期可彌補(bǔ)虧損明細(xì)情況如下：

　　單位：元

　　具體各期可彌補(bǔ)虧損情況如上圖所示，其中2016年度產(chǎn)生的可彌補(bǔ)虧損有效期至2021年12月31日，2022年度公司因前期可彌補(bǔ)虧損到期，可用的可彌補(bǔ)虧損金額較少，因此本期企業(yè)的利潤總額需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，本期企業(yè)所得稅費(fèi)用為0.89億元，較2021年上升768.48%，由此導(dǎo)致利潤總額變動不大的情況下，歸母凈利潤下降幅度較大。

　　（2.7）同行業(yè)數(shù)據(jù)對比

　?。?.8）綜合分析

　?、?022年度，公司大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)營業(yè)收入小幅度下降主要受國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司戰(zhàn)略定位調(diào)整的影響。經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面，2022年國內(nèi)經(jīng)濟(jì)承壓，公司大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)不可避免的受到了一定影響；戰(zhàn)略定位方面，公司堅(jiān)持黃金貴金屬和新能源新材料礦產(chǎn)“雙輪驅(qū)動”戰(zhàn)略，礦產(chǎn)貿(mào)易和非金屬礦作為有益補(bǔ)充的發(fā)展定位。不難看出，大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)作為公司主要業(yè)務(wù)板塊之一，將發(fā)揮階段性戰(zhàn)略補(bǔ)充作用，公司對大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)規(guī)模有所調(diào)整符合公司整體戰(zhàn)略定位。

　?、?022年度，公司實(shí)現(xiàn)的歸屬于上市公司股東的凈利潤為2.91億元，同比下降20.04%，主要原因系2022年度可彌補(bǔ)虧損額度減少進(jìn)而導(dǎo)致所得稅費(fèi)用增加所致。具體如下表：

　　單位：億元

　　從上表可以看出，公司2022年度營業(yè)利潤及利潤總額較上一年度均有所增加，但由于2022年可彌補(bǔ)虧損額度減少進(jìn)而導(dǎo)致所得稅費(fèi)用同比增加790.00%，進(jìn)而導(dǎo)致公司凈利潤、歸屬于母公司股東的凈利潤同比去年同期有所減少。如剔除可彌補(bǔ)虧損額度減少（非公司經(jīng)營性因素導(dǎo)致）對兩期凈利潤的影響，則公司2022年度凈利潤與銷售毛利率的變動趨勢是基本一致的。

　?、?022年度，公司銷售毛利率同比增加0.91%，主要原因受公司新增黃金采選業(yè)務(wù)及主要貿(mào)易產(chǎn)品市場行情影響。其中：

　　2022年第四季度，公司通過并購NQM公司100%股權(quán)新增黃金貴金屬采選業(yè)務(wù)，黃金采選業(yè)務(wù)毛利率47.07%，大大提升了公司整體業(yè)務(wù)的銷售毛利率。

　　大宗貿(mào)易方面，受煤炭市場供需及價格變動影響，2022年煤炭產(chǎn)品銷售均價同比提高22.20%，煤炭業(yè)務(wù)銷售毛利率同比增加1.02%。

　　④公司在同行業(yè)中摘取了如上述（2.7）項(xiàng)所列示的五家同行業(yè)數(shù)據(jù)對比分析如下：蘇美達(dá)和山煤國際的營業(yè)收入下降，而歸母凈利潤和銷售毛利率上升；遼寧成大和五礦發(fā)展的營業(yè)收入、歸母凈利潤下降而銷售毛利率上升；瑞茂通的營業(yè)收入上升而歸母凈利潤和銷售毛利率下降，綜上情況三家同行業(yè)的營業(yè)收入、歸母凈利潤以及銷售毛利率三個變動比例趨勢是不一致的。由此可知公司2022年度的營業(yè)收入、歸母凈利潤以及銷售毛利率三個變動比例趨勢不一致是符合行業(yè)情況。

　　綜上所述，公司2022年度營業(yè)收入、歸母凈利潤與銷售毛利率變動情況符合公司對大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略定位，是公司堅(jiān)持提高大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)營質(zhì)量，優(yōu)化業(yè)務(wù)模式，進(jìn)一步提升公司核心競爭力的積極舉措。

　?。?）結(jié)合收入確認(rèn)和結(jié)算模式、成本結(jié)轉(zhuǎn)方式、市場供需變化等，說明分季度歸母凈利潤和營業(yè)收入變動趨勢不一致的原因及合理。

　?。?.1）收入確認(rèn)和結(jié)算模式

　　貿(mào)易銷售業(yè)務(wù)：公司已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給購買方；既沒有保留與該產(chǎn)品相關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時，確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)。

　　黃金采選業(yè)務(wù)：包括黃金、白銀的銷售等，對于黃金和白銀銷售收入，公司將其作為在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)，于客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，黃金、白銀銷售收入在簽署銷售確認(rèn)單后2天內(nèi)以銀行轉(zhuǎn)賬方式收款。

　?。?.2）成本結(jié)轉(zhuǎn)方式

　　公司采用月末一次性加權(quán)平均方法進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)期初結(jié)存數(shù)量和本期收入存貨的數(shù)量和進(jìn)價成本，于月末一次計(jì)算存貨的全月加權(quán)平均單價，以求得本期發(fā)出存貨成本和結(jié)存存貨成本。

　?。?.3）分季度歸母凈利潤和營業(yè)收入變動趨勢

　　單位：億元

　　其中主要產(chǎn)品煤炭分季度分析情況如下：

　　單位：億元

　　公司第一季度和第四季度實(shí)現(xiàn)的歸屬于上市公司股東的凈利潤較其他季度增加主要原因有兩方面：

　　一方面：2022年度，公司大宗貿(mào)易板塊的主要產(chǎn)品基于市場供需變動存在較大的價格波動，具體來看，第一季度和第四季度屬于煤炭價格上升期，公司大宗業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)基于多年豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，通過對煤炭市場行情的合理預(yù)判，在價格低位實(shí)施采購并選擇合適的時機(jī)進(jìn)行銷售以賺取相應(yīng)的利潤以及公司采用月末一次性加權(quán)平均方法進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，該方法對市場價格變動的反應(yīng)會存在時間差綜合影響所致。

　　其中，第一季度和第二季度受外部不可預(yù)計(jì)事件影響，公司業(yè)務(wù)暫緩，存貨周轉(zhuǎn)有所減緩。具體來說，2022年3月形成的庫存商品在2022年5月份開始陸續(xù)銷售，6月份銷售完成。因此，公司前兩個季度的收入與毛利率變動趨勢不一致，具體月末一次性加權(quán)平均單價趨勢與市場價格變動趨勢情況如上圖（2.3）和圖（2.4）。

　　另一方面：2022年第四季度，公司通過并購NQM公司100%股權(quán)新增黃金貴金屬采選業(yè)務(wù)，增加上市公司2022年第四季度歸屬于上市公司股東的凈利潤0.54億元。

　　會計(jì)師回復(fù)：

　　（一）核查過程

　　針對收入我們執(zhí)行了包括但不僅限于以下相關(guān)的審計(jì)程序：

　　（1）了解、評價測試管理層與貿(mào)易收入確認(rèn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。

　?。?）識別與商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的合同條款與條件，評價玉龍股份的貿(mào)易收入確認(rèn)時點(diǎn)是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求。

　　（3）對本年記錄的貿(mào)易收入交易選取樣本，核對銷售合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移單據(jù)、物流信息以及發(fā)票，通過檢查采購合同和銷售合同相關(guān)主要責(zé)任義務(wù)條款內(nèi)容，評價相關(guān)貿(mào)易收入確認(rèn)是否符合玉龍股份收入確認(rèn)的會計(jì)政策。

　?。?）檢查與貿(mào)易收入確認(rèn)相關(guān)的交易記錄，針對貿(mào)易收入發(fā)生額前五名的客戶，進(jìn)行實(shí)地訪談，確認(rèn)貿(mào)易收入的真實(shí)性、完整性。

　?。?）就資產(chǎn)負(fù)債表日前后記錄的貿(mào)易收入交易，選取樣本，核對產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移單據(jù)及其他支持性文件，以評價貿(mào)易收入是否被記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。

　　（6）對資金收付進(jìn)行核查；

　?。?）進(jìn)行分析性復(fù)核，計(jì)算月度銷售均價并與可查詢公開價格波動趨勢是否相符；

　?。?）對存貨進(jìn)行計(jì)價測試；

　?。?）結(jié)合往來款，對期末余額和年度發(fā)生額執(zhí)行函證程序。

　?。?0）獲取關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易清單，對前十大客戶和供應(yīng)商通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行背景調(diào)查，并識別貿(mào)易中的關(guān)聯(lián)交易。

　?。ǘ┖瞬榻Y(jié)論

　　通過執(zhí)行上述核查程序，會計(jì)師認(rèn)為：（1）企業(yè)貿(mào)易業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)與企業(yè)經(jīng)營模式相匹配，同時符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則；（2）營業(yè)收入、歸母凈利潤與銷售毛利率變動因價格波動、戰(zhàn)略調(diào)整以及所得稅同比增長引起趨勢不一致符合企業(yè)的情況；（3）分季度歸母凈利潤和營業(yè)收入導(dǎo)致變動趨勢不一致與會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的審計(jì)證據(jù)在所有重大方面不存在不一致之處。

　　2.關(guān)于應(yīng)收賬款和現(xiàn)金流。年報(bào)顯示，報(bào)告期末應(yīng)收賬款賬面價值9.55億元，同比增長118.19%，其他應(yīng)收款1.01億元，同比增長3871.89%，應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款增長較快；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為22.92天，同比增加8.36天，應(yīng)收賬款營運(yùn)能力有所下滑。同時，報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-4.48億元，同比減少1003.94%，公司稱系下游部分客戶業(yè)務(wù)經(jīng)營及資金運(yùn)轉(zhuǎn)面臨暫時困難，導(dǎo)致貨款回款速度較去年同期有所減緩所致。

　　請公司：（1）補(bǔ)充披露應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款前五名對象及關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易背景、賬齡及逾期情況，并與上年同期進(jìn)行對比；（2）結(jié)合產(chǎn)品銷售政策、回款情況等，說明應(yīng)收賬款增速較快的原因及合理，是否存在應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款無法收回風(fēng)險，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（3）說明經(jīng)營現(xiàn)金流凈額大幅減少的原因及合理，采購銷售策、結(jié)算方式是否發(fā)生重大變化。請會計(jì)師發(fā)表意見。

　　公司回復(fù)：

　?。?）補(bǔ)充披露應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款前五名對象及關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易背景、賬齡及逾期情況，并與上年同期進(jìn)行對比；

　　（1.1）2022年度應(yīng)收賬款

　　單位：萬元

　　注：公司大宗業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)具有多年行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，積累了豐富的優(yōu)質(zhì)客戶資源。以上客戶均為公司合作多年的優(yōu)質(zhì)客戶，合作關(guān)系長期、融洽、穩(wěn)健，公司保持并進(jìn)一步加強(qiáng)同優(yōu)質(zhì)客戶的業(yè)務(wù)合作，有利于公司大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)穩(wěn)定、高質(zhì)量的開展。

　　其中：公司2021年開始與浙江多隆能源科技有限公司開展煤炭貿(mào)易，至今已是第三個年度；公司2020年開始與五芳齋集團(tuán)股份有限公司開展煤炭貿(mào)易，至今已是第四個年度；公司2019年開始與嘉興民豐集團(tuán)有限公司開展煤炭貿(mào)易，至今已是第五個年度；寧波羽懺在行業(yè)內(nèi)具有一定的知名度，擁有比較穩(wěn)定的銷售渠道，公司2022年開始與寧波羽懺科技有限公司開展金屬延壓品貿(mào)易，至今已是第二個年度；公司2020年開始與嘉興市實(shí)業(yè)資產(chǎn)投資集團(tuán)有限公司開展煤炭貿(mào)易，至今已是第四個年度。

　?。?.2）2021年度應(yīng)收賬款

　　單位：萬元

　　注：公司大宗業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)具有多年行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，積累了豐富的優(yōu)質(zhì)客戶資源。以上客戶均為公司合作多年的優(yōu)質(zhì)客戶，合作關(guān)系長期、融洽、穩(wěn)健，公司保持并進(jìn)一步加強(qiáng)同優(yōu)質(zhì)客戶的業(yè)務(wù)合作，有利于公司大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)穩(wěn)定、高質(zhì)量的開展。

　　其中：公司2019年開始與河南能源化工集團(tuán)國龍物流有限公司開展煤炭貿(mào)易，至今已是第五個年度；公司2021年開始與舟山宏榮能源有限公司開展煤炭貿(mào)易，至今已是第三個年度；公司2019年開始與浙江輝隆國際貿(mào)易有限公司開展煤炭貿(mào)易，至今已是第五個年度；公司2020年開始與湖南華菱資源貿(mào)易有限公司開展煤炭貿(mào)易，至今已是第四個年度；公司2020年開始與濟(jì)寧市惠達(dá)供應(yīng)鏈管理有限公司開展煤炭貿(mào)易，至今已是第四個年度。

　?。?.3）2022年度其他應(yīng)收賬款

　　單位：萬元

　?。?.4）2021年度其他應(yīng)收賬款

　　單位：萬元

　?。?）結(jié)合產(chǎn)品銷售策、回款情況等，說明應(yīng)收賬款增速較快的原因及合理，是否存在應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款無法收回風(fēng)險，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

　　(2.1)應(yīng)收賬款

　　公司應(yīng)收賬款增速較快的原因主要系受國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，下游客戶回款周期有所延長，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)有所增加導(dǎo)致。公司前五大客戶應(yīng)收賬款期后情況如上表所示，截止2023.5.31公司已回款7.03億元，未回款1.67億元，未回款的部分逾期是在3-6個月內(nèi)，公司依據(jù)應(yīng)收賬款的管理要求相關(guān)人員及時催收回款跟進(jìn)回款進(jìn)度，目前根據(jù)與客戶歷史合作情況可判定應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險是較低的，公司已經(jīng)按照政策要求計(jì)提了相關(guān)壞賬準(zhǔn)備。

　　（2.2）其他應(yīng)收款

　　公司2022年末其他應(yīng)收款主要為公司對陜西山金礦業(yè)有限公司、乳山市金碩礦業(yè)有限公司的債權(quán)款。其中：

　　陜西山金礦業(yè)有限公司：為拓展項(xiàng)目，公司擬收購陜西山金礦業(yè)有限公司（簡稱：陜西山金公司）核心資產(chǎn)-陜西省商南縣樓房溝釩礦。2022年11月，公司全資子公司山東藍(lán)景礦業(yè)有限公司向陜西山金公司提供借款5,013.50萬元，借款期限一年，自借款到賬之日起計(jì)算，專項(xiàng)用于陜西山金公司支付樓房溝釩礦采礦權(quán)出讓收益首期款的繳納及辦理采礦證延續(xù)；2023年3月31日，陜西山金公司67%股權(quán)已變更登記至公司名下；2023年4月14日，吳長富以其持有陜西山金礦業(yè)有限公司9.3%的股權(quán)為5013.5萬元借款提供了股權(quán)質(zhì)押。

　　根據(jù)上述情況，公司判斷該項(xiàng)債權(quán)未來無法收回的風(fēng)險較低，2022年末，根據(jù)公司相關(guān)會計(jì)政策，以賬齡作為信用風(fēng)險特征計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　乳山市金碩礦業(yè)有限公司：

　　2010年，乳山市金碩礦業(yè)有限公司（簡稱：乳山金碩）委托山東省第三地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院（簡稱：地質(zhì)三院）就山東省煙臺市牟平區(qū)下潘莊地區(qū)金礦開展勘查工作。因乳山金碩未按照合同約定支付勘察費(fèi)用，地質(zhì)三院于2020年提起訴訟，同時向法院申請?jiān)V前財(cái)產(chǎn)保全。2020年9月法院出具（2020）魯06民初414號《民事調(diào)解書》。因金碩礦業(yè)未履行調(diào)解書確定的支付義務(wù)，地質(zhì)三院向法院申請強(qiáng)制執(zhí)行。2021年7月，煙臺市中級人民法院出具（2021）魯06執(zhí)538號執(zhí)行通知書。2021年12月，煙臺中院委托北京晟恒燁礦業(yè)投資咨詢有限公司對上述礦權(quán)進(jìn)行評估并出具《探礦權(quán)評估報(bào)告》（晟恒燁礦評字[2021]第005號），評估基準(zhǔn)日為2021年10月31日，探礦權(quán)評估價值為27,156.22萬元。

　　為拓展項(xiàng)目，公司擬收購乳山市金碩礦業(yè)有限公司（簡稱：乳山金碩）名下持有的山東省煙臺市牟平區(qū)下潘格莊礦區(qū)金礦勘探（證號為：T37120081202019161）的探礦權(quán)。鑒于乳山金碩與地質(zhì)三院的債務(wù)糾紛及探礦權(quán)存在的查封情況，2022年5月，公司與地質(zhì)三院和乳山金碩簽訂了《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，公司以4,500萬元的價格受讓了地質(zhì)三院對乳山金碩的債權(quán)。2022年6月8日，煙臺中院出具【（2022）魯06執(zhí)異206號】《執(zhí)行裁定書》，將上述案件的申請執(zhí)行人變更為公司。

　　目前公司正與乳山金碩就上述案件進(jìn)行溝通。若溝通不成，公司將采用法律手段，向煙臺市中級人民法院申請繼續(xù)強(qiáng)制執(zhí)行，通過法院拍賣保全查封的上述探礦權(quán)以實(shí)現(xiàn)公司債權(quán)的清償。

　　鑒于上述探礦權(quán)評估價值較高，且公司作為申請查封的執(zhí)行人對探礦權(quán)拍賣價款具有優(yōu)先受償權(quán)，公司對該項(xiàng)債權(quán)未來無法收回的風(fēng)險較低。由于公司與乳山金碩無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且該債權(quán)可以通過法院拍賣查封的探礦權(quán)的方式實(shí)現(xiàn)清償，2022年末，根據(jù)公司相關(guān)會計(jì)政策，以賬齡作為信用風(fēng)險特征充分計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　?。?）說明經(jīng)營現(xiàn)金流凈額大幅減少的原因及合理，采購銷售政策、結(jié)算方式是否發(fā)生重大變化。

　　單位：萬元

　　綜上，公司經(jīng)營性現(xiàn)金流凈額大幅減少的原因主要系國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，下游客戶回款周期有所延長，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)有所增加導(dǎo)致。公司采購銷售政策、結(jié)算方式未發(fā)生重大變化。

　　會計(jì)師回復(fù)：

　?。ㄒ唬?yīng)收賬款核查過程

　?。?）了解、評價和測試與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

　?。?）向管理層了解報(bào)告期內(nèi)公司業(yè)務(wù)開展情況、銷售政策、結(jié)算模式、信用政策變化、客戶的獲取渠道等情況，分析應(yīng)收賬款增長的合理性及與營業(yè)收入的匹配性；

　　（3）選取樣本獲取并檢查銷售合同，了解公司針對不同客戶的信用政策，核實(shí)報(bào)告期內(nèi)公司客戶信用政策是否發(fā)生變化，分析期末應(yīng)收賬款增加的原因，核實(shí)銷售政策是否得到有效執(zhí)行；

　?。?）核實(shí)應(yīng)收賬款期后回款情況，核實(shí)期后是否存在銷售退回情況，檢查與應(yīng)收賬款確認(rèn)相關(guān)的支持性文件，包括不限于合同、銀行回單、發(fā)票、結(jié)算單等；

　?。?）復(fù)核以前年度已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款的后續(xù)實(shí)際核銷或轉(zhuǎn)回情況，評價管理層過往預(yù)測的準(zhǔn)確性；

　?。?）執(zhí)行函證程序，并對整個函證過程進(jìn)行控制，函證內(nèi)容包括期末余額和當(dāng)期確認(rèn)收入的金額等，并將函證結(jié)果與管理層記錄的金額進(jìn)行核對；

　?。?）通過天眼查和中國裁判文書網(wǎng)檢查應(yīng)收款中是否存在大額訴訟或者經(jīng)營異常，如有則提請被審計(jì)單位評估預(yù)計(jì)可收回金額并計(jì)提相關(guān)信用損失；

　?。?）檢查與應(yīng)收款項(xiàng)減值相關(guān)的信息是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

　　（二）其他應(yīng)收款核查程序

　?。?）了解報(bào)告期內(nèi)其他應(yīng)收款重大明細(xì)項(xiàng)目的應(yīng)收款內(nèi)容、性質(zhì)和賬齡分析表；

　　（2）對其他應(yīng)收款發(fā)生額實(shí)施細(xì)節(jié)測試，檢查相關(guān)合同、協(xié)議、收付款單據(jù)等支持性文件；

　?。?）執(zhí)行函證程序，并將函證結(jié)果與賬面金額進(jìn)行核對；

　?。?）了解和評估管理層對其他應(yīng)收款可回收性的評估合理性。

　　（三）核查意見

　　經(jīng)核查，會計(jì)師認(rèn)為公司的上述回復(fù)與會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的審計(jì)證據(jù)在所有重大方面不存在不一致之處。應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款可回收估計(jì)合理，已按照企業(yè)會計(jì)政策，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　3.關(guān)于負(fù)債。年報(bào)顯示，報(bào)告期末公司帶息負(fù)債余額10.54億元，同比增長531.14%，其中短期借款3.58億元、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債0.32億元、長期借款6.64億元；公司帶息負(fù)債規(guī)?？焖僭黾拥耐瑫r，貨幣資金期末余額4.49億元，同比下降-61.64%。此外，報(bào)告期末應(yīng)付票據(jù)余額5.27億元，同比增長778.33%；應(yīng)付賬款余額2.27億元，同比增長121.49%，應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款同比增速較高。

　　請公司：（1）結(jié)合業(yè)務(wù)開展需要和借款主要用途，說明有息負(fù)債大幅增加的原因和必要性；（2）結(jié)合經(jīng)營模式、供應(yīng)商及結(jié)算政策變化等，說明應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款大幅增長的原因及合理；（3）結(jié)合現(xiàn)金流量和貨幣資金情況，說明公司償還債務(wù)的資金源及具體償付安排，評估負(fù)債大幅提高對公司的資金周轉(zhuǎn)是否造成壓力，公司的營運(yùn)能力和償債能力是否發(fā)生重大不利變化。請會計(jì)師發(fā)表意見。

　　公司回復(fù)：

　　（1）結(jié)合業(yè)務(wù)開展需要和借款主要用途，說明有息負(fù)債大幅增加的原因和必要性

　　單位：億元

　　其中：長期借款

　　長期借款主要用于公司并購礦業(yè)板塊所需資金和礦業(yè)板塊勘探、開發(fā)等支出，報(bào)告期末公司帶息負(fù)債余額10.54億元（含0.04億元一年內(nèi)到期的租賃負(fù)債）。長期借款6.92億元，系：①公司向平安銀行申請的金額不超過人民幣5.4億元并購貸款，專項(xiàng)用于支付或置換收購NQM股權(quán)的并購價款；②公司向齊魯銀行申請專項(xiàng)用于NQM公司礦區(qū)勘探及開發(fā)支出資金1.52億元。

　　短期借款3.58億元是公司及子公司向銀行申請的綜合授信融資，主要用于支持公司及子公日常業(yè)務(wù)經(jīng)營。

　　綜上所述，公司有息負(fù)債大幅增加是為支持公司黃金資產(chǎn)戰(zhàn)略并購及業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展需要，符合公司的長期戰(zhàn)略規(guī)劃，不存在損害上市公司及中小股東利益的情形。

　　（2）結(jié)合經(jīng)營模式、供應(yīng)商及結(jié)算策變化等，說明應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款大幅增長的原因及合理

　　單位：億元

　　公司應(yīng)付票據(jù)大幅增長的原因主要是基于與供應(yīng)商長期穩(wěn)定的合作關(guān)系和公司信譽(yù)度的提升，對于大宗板塊的采購貨款支付方式較上年同期進(jìn)行調(diào)整，使用了金融機(jī)構(gòu)為公司提供的授信額度。

　　公司應(yīng)付賬款大幅增長的原因主要是2022年四季度公司并購NQM公司100%股權(quán)，NQM公司納入公司合并報(bào)表范圍所致。

　?。?）結(jié)合現(xiàn)金流量和貨幣資金情況，說明公司償還債務(wù)的資金源及具體償付安排，評估負(fù)債大幅提高對公司的資金周轉(zhuǎn)是否造成壓力，公司的營運(yùn)能力和償債能力是否發(fā)生重大不利變化。

　?。?.1）結(jié)合現(xiàn)金流量和貨幣資金情況，說明公司償還債務(wù)的資金來源及具體償付安排

　　公司償還債務(wù)的資金來源主要系公司日常業(yè)務(wù)經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流，具體情況如下：截至2023年3月31日，公司總資產(chǎn)79.28億元，歸母凈資產(chǎn)29.02億元，貨幣資金7.5億元。2022年度及2023年一季度，公司分別實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤2.91億元、1.43億元。

　　公司2022年經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量為-4.48億元，隨著國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境改善，公司持續(xù)加強(qiáng)對大宗業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款的回款管理，預(yù)計(jì)公司未來經(jīng)營性現(xiàn)金流會逐步有所好轉(zhuǎn)。此外，公司黃金采選業(yè)務(wù)能夠穩(wěn)定貢獻(xiàn)現(xiàn)金流。

　?。?.2）負(fù)債大幅提高對公司的資金周轉(zhuǎn)是否造成壓力

　　公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況良好，且一貫重視現(xiàn)金流管理，公司通過有效的預(yù)算管理等機(jī)制保持著健康的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。如上表所示公司資產(chǎn)負(fù)債率僅為51.06%，在同行業(yè)中處于較低水平。公司速動比率為1.78，流動比率為2.17，在同行業(yè)中處于較高水平，公司整體償債能力較好，負(fù)債提高不會對公司資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生壓力。

　?。?.3）公司的營運(yùn)能力和償債能力是否發(fā)生重大不利變化

　　公司存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為15.22天，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為45.04天，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)為157.54天，在同行業(yè)中處于中等水平。因此公司營運(yùn)能力仍處于合理水平區(qū)間，未發(fā)生重大不利變化。如（3.2）所述，公司資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率和流動比率仍處于健康區(qū)間，整體償債能力未發(fā)生重大不利變化。

　　會計(jì)師回復(fù)：

　　（一）帶息負(fù)債核查過程

　?。?）查看相關(guān)借款合同、擔(dān)保合同，檢查主要條款與附加條款、借款期限、擔(dān)保方式以及借款利率等；

　?。?）重新測算借款利息，并與賬面應(yīng)付利息結(jié)余進(jìn)行核對；

　?。?）對期末借款余額進(jìn)行函證；

　　（4）獲取公司企業(yè)信用報(bào)告，并與賬面記錄核對。

　?。ǘ?yīng)付票據(jù)核查過程

　　（1）獲取公司期末應(yīng)付票據(jù)明細(xì)、其他貨幣資金明細(xì)，與承兌匯票協(xié)議核對；

　?。?）查閱主要銀行承兌匯票相關(guān)的協(xié)議、相應(yīng)的擔(dān)保合同，測算期末應(yīng)付票據(jù)余額與保證金金額的配比；

　?。?）對期末應(yīng)付票據(jù)余額進(jìn)行函證。

　?。ㄈ?yīng)付賬款核查過程

　?。?）了解和評價管理層與采購相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

　　（2）獲取公司應(yīng)付賬款賬齡明細(xì)表和采購明細(xì)表；

　?。?）執(zhí)行細(xì)節(jié)測試，獲取報(bào)告期內(nèi)公司與主要供應(yīng)商之間的采購合同，核查采購合同重要條款，查驗(yàn)公司報(bào)告期內(nèi)與主要供應(yīng)商的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移單、結(jié)算單據(jù)等采購相關(guān)單據(jù)，核查合同條款履行的真實(shí)性和賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。

　?。?）對應(yīng)付賬款期末余額和當(dāng)期發(fā)生額執(zhí)行函證程序；

　?。?）通過天眼查等公開渠道查詢公司主要客戶及供應(yīng)商的工商信息，獲取其成立時間、經(jīng)營范圍、注冊資本、股東、董事等基本信息，檢查與公司的控股股東、實(shí)際控制人及董監(jiān)高是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　（四）核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，我們認(rèn)為（1）有息負(fù)債大幅增加的原因合理，符合企業(yè)經(jīng)營和戰(zhàn)略部署需求；（2）應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款大幅增長的原因與所了解情況相符；（3）會計(jì)師認(rèn)為公司的營運(yùn)能力和償債能力與會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的審計(jì)證據(jù)在所有重大方面不存在不一致之處。

　　4.關(guān)于客戶和供應(yīng)商。年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)公司前五名客戶銷售額72.31億元，占年度銷售總額66.12%，較上年同期提升24.57個百分點(diǎn)；前五名供應(yīng)商采購額80.11億元，占年度采購總額72.30%，較上年同期提升16.44個百分點(diǎn)。此外，公司近三年預(yù)付賬款期末余額分別為9.87億元、14.02億元、16.24億元，逐年遞增且金額較大，本年期末余額前五名的款項(xiàng)占預(yù)付款項(xiàng)總額的比例為94.38%。

　　請公司：（1）補(bǔ)充披露前五大客戶和供應(yīng)商的名稱、采購或銷售的內(nèi)容、金額，以及是否與以前年度存在較大變化；（2）結(jié)合采購模式、采購對象及關(guān)聯(lián)關(guān)系、交貨周期等，說明公司賬面長期存在大量預(yù)付款項(xiàng)的原因，是否符合行業(yè)慣例；（3）結(jié)合上述問題，并比較同行業(yè)可比公司情況，說明報(bào)告期內(nèi)客戶銷售和供應(yīng)商采購集中度提高的原因及合理。請會計(jì)師發(fā)表意見。

　　公司回復(fù)：

　?。?）補(bǔ)充披露前五大客戶和供應(yīng)商的名稱、采購或銷售的內(nèi)容、金額，以及是否與以前年度存在較大變化；

　　2022年度，公司前五名客戶名稱、內(nèi)容、金額及占比情況

　　注：浙江多隆是公司一直以來的合作伙伴，2021年開始與浙江多隆能源科技有限公司開展煤炭貿(mào)易，至今已是第三個年度，雙方建立了良好長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，2022年浙江多隆訂單需求有所增加。

　　浙江克萊德是公司一直以來的合作伙伴，2020年開始與浙江克萊德開展煤炭貿(mào)易，至今已是第四個年度，雙方建立了良好長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，2022年浙江克萊德訂單需求有所增加。

　　2021年度，公司前五名客戶名稱、內(nèi)容、金額及占比情況

　　2022年度，公司前五名供應(yīng)商名稱、內(nèi)容、金額及占比情況

　　注：浙江保隆是公司一直以來的合作伙伴，2020年開始與浙江保隆開展煤炭貿(mào)易，至今已是第四個年度，雙方建立了良好長期穩(wěn)定的合作關(guān)系。

　　2021年度，公司前五名供應(yīng)商名稱、內(nèi)容、金額及占比情況

　　綜上所述，公司已補(bǔ)充披露前五名客戶名稱、內(nèi)容、金額及占比，公司前五名客戶排名未發(fā)生較大變化，前五名供應(yīng)商排名未發(fā)生重大變化。

　　公司近兩年前五大客戶和供應(yīng)商的基本情況如下表：

　?。?）結(jié)合采購模式、采購對象及關(guān)聯(lián)關(guān)系、交貨周期等，說明公司賬面長期存在大量預(yù)付款項(xiàng)的原因，是否符合行業(yè)慣例

　?。?.1）大宗板塊同行業(yè)上市公司2022年度相關(guān)情況

　　單位：億元

　?。?.2）公司本期相關(guān)情況

　　單位：億元

　?。?.3）公司供應(yīng)商前五大預(yù)付賬款明細(xì)情況

　　單位：億元

　　業(yè)務(wù)模式：公司結(jié)合客戶需求和對市場的銷售預(yù)期，通過對大宗商品行情的合理預(yù)判，發(fā)揮自身資金優(yōu)勢，根據(jù)購銷合同向上游供應(yīng)商預(yù)付一定比例的貨款，供應(yīng)商依據(jù)合同約定的交貨方式進(jìn)行貨物交割，公司收貨后按照合同約定結(jié)算剩余貨款。報(bào)告期末，公司預(yù)付賬款為16.24億元，流動資產(chǎn)（應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及存貨）為33.11億元。

　　摘取同行業(yè)五家公司的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析：流動資產(chǎn)（應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及存貨）占營業(yè)收入比例最高的是遼寧成大（28.63%），占比最低的是山煤國際（6.04%），其他三家公司占比均處于中間水平（20%-29%之間），如表(2.2)公司流動資產(chǎn)（應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款及存貨）略高于行業(yè)水平，主要原因系受宏觀經(jīng)濟(jì)和市場環(huán)境綜合影響，為了保持公司大宗貿(mào)易板塊業(yè)務(wù)規(guī)模的持續(xù)性和業(yè)務(wù)規(guī)模，2022年公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)有所減緩，主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和存貨項(xiàng)目較上期有所增加。后續(xù)隨著宏觀經(jīng)濟(jì)和市場環(huán)境逐漸向好發(fā)展，公司也會逐步提升流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。

　?。?）結(jié)合上述問題，并比較同行業(yè)可比公司情況，說明報(bào)告期內(nèi)客戶銷售和供應(yīng)商采購集中度提高的原因及合理。

　?。?.1）大宗板塊同行業(yè)上市公司2022年度相關(guān)情況

　?。?.2）公司報(bào)告期內(nèi)前五大客戶銷售和供應(yīng)商采購占比情況

　　公司摘錄了同行業(yè)中5家公司的相關(guān)情況，具體如上（3.1）表中蘇美達(dá)、遼寧成大的前五大客戶銷售金額和前五大供應(yīng)商采購金額較上期變動比例均上升，集中度都有所提高，瑞茂通的前五大客戶銷售金額變動比例下降、而前五大供應(yīng)商采購金額較上期變動比例上升，山煤國際的前五大客戶銷售金額變動比例上升、而前五大供應(yīng)商采購金額較上期變動比例下降，五礦發(fā)展的前五大客戶銷售金額和前五大供應(yīng)商采購金額較上期變動比例下降。行業(yè)中關(guān)于客戶和供應(yīng)商集中度較上年變動有正向也有反向的變動。

　　報(bào)告期內(nèi)，公司客戶銷售和供應(yīng)商采購集中度提高的主要原因系受國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，為保障公司大宗貿(mào)易業(yè)務(wù)穩(wěn)健開展，降低相關(guān)合作違約風(fēng)險，公司嚴(yán)格控制新合作方準(zhǔn)入，保持并加強(qiáng)與已有客戶和供應(yīng)商的穩(wěn)定合作關(guān)系。公司前五大客戶和供應(yīng)商均為公司大宗業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)積累的優(yōu)質(zhì)上下游資源，合作關(guān)系長期、融洽、穩(wěn)健，公司保持并進(jìn)一步加強(qiáng)同優(yōu)質(zhì)上下游客戶的業(yè)務(wù)合作，有利于公司大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)穩(wěn)定、高質(zhì)量的開展。

　　會計(jì)師回復(fù)：

　?。ㄒ唬┖瞬檫^程

　?。?）查閱了公司2021年度、2022年度客戶名單、供應(yīng)商名單及合同臺賬；

　?。?）獲取2021年度、2022年度公司與主要客戶和供應(yīng)商簽訂的合同；

　　(下轉(zhuǎn)D23版)